面向外国公司的俄罗斯增值税——税务登记、申报与电子服务。
增值税正是在俄外国企业最常发现自己背负了未曾察觉的义务之处。我们判定你是否必须登记,完成登记,提交申报,并使纳税立场经得起抗辩——包括那套涵盖向俄罗斯客户销售的软件、SaaS 与在线平台的电子服务制度。
增值税是最常令在俄外国企业措手不及的税种——并非因为规则晦涩,而是因为纳税义务可以在没有俄罗斯实体、没有俄罗斯办公室、甚至在俄没有一名员工的情况下产生。标准税率自 2026 年 1 月 1 日起升至 22%,而登记触发条件、申报机制与进项抵扣规则,均因你卖什么、卖给谁而各不相同。在起步阶段就把分析做对,远比等联邦税务局质询后再纠正要划算得多。
首要问题永远是:你是否根本需要登记。对多数跨境企业对企业(B2B)供应而言,你无需登记:俄罗斯客户依反向征收机制自行核算增值税,充当你的扣缴代理人。此点在 2022 年 10 月发生了实质性变化,而网上流传的大量指引都早于这一变化。真正产生义务的是企业对消费者(B2C)——直接向俄罗斯个人供应电子服务的外国公司,必须以自身名义在联邦税务局登记、按季申报并以卢布缴纳。软件供应商、SaaS 平台、电商平台与应用开发者,往往在毫无察觉之间就落入这一制度。
B2B 跨境供应:俄罗斯客户依反向征收机制自行申报增值税,担任您的扣缴义务人。
B2C 电子服务:向俄罗斯个人提供服务的外国公司须以自身名义在税务局(ФНС)登记,按季度申报并以卢布缴纳。
2022 年 10 月之前发布的指引早于此次修订,但至今仍在流传——在采信之前请先核对发布日期。
第二个问题是:一旦进入体系,你的增值税状况究竟如何。外资持有的俄罗斯实体要应对完整的国内制度:按季申报、电子开票、进项增值税抵扣,以及支撑这一切的凭证。抵扣尤其奖励纪律——从第一个季度起就凭证齐备的抵扣申请顺理成章,而两年后在稽查压力下重新拼凑的申请则很难成立。我们构建的立场是为了经得起检验,而非仅仅完成申报。
第三个问题,也是令人不安的一个:如果义务早已存在却一直未加处理,该怎么办。逾期登记、补交申报并主动披露,几乎总比坐等被发现要好——罚款与利息是可测算的,且联邦税务局对待自我纠正的立场,与对待被其查出的立场截然不同。我们处理此类情形已足够频繁,可以坦率地说:敞口通常比客户所担心的更可控,而真正使其代价高昂的,是拖延面对。
我们将整个周期作为一个项目来承办:敞口评估、必要时的登记、按季节奏、进项抵扣,以及一旦立场受到质疑时的抗辩。我们的顾问出身四大,以英语、俄语、中文和土耳其语工作——当答案必须向从未与俄罗斯税务机关打过交道的总部解释时,这一点尤为重要。
对照俄罗斯登记触发条件,对你的供应、客户与合同进行结构化审查,并以书面立场交付,供你递交总部或审计师。
依电子服务制度为外国公司在联邦税务局办理登记——申请、支持性文件、纳税人账户,以及正确设置的首个申报周期。
面向向俄罗斯客户销售的软件、SaaS、电商平台、应用与在线平台的电子服务制度——包括由平台而非供应商承担义务的情形。
为外资持有的俄罗斯实体及已登记外国公司办理按季增值税申报——按法定日程编制、核对并提交,同时提供总部报告。
以经得起审查的凭证为基础办理进项增值税抵扣与退税申请——并就哪些申请值得推进,预先给出坦率判断。
逾期登记、补交申报与主动披露——先量化敞口,再以将罚款降至最低的顺序加以纠正。
你向俄罗斯客户销售软件或 SaaS,而刚刚被要求提供俄罗斯增值税号。
你的俄罗斯子公司一直在提交增值税申报,但无人将进项增值税抵扣与账目核对。
一位俄罗斯客户正作为你的扣缴代理人代扣增值税,而你不确定他们是否应当如此。
你向俄罗斯消费者供应已两年,却从未登记。
一项退税申请一直搁在联邦税务局那里,而其质询越来越难以答复。
该公司自 2021 年起向俄罗斯消费者销售订阅,并以为其塞浦路斯实体使其置身于该制度之外。事实并非如此。我们量化了历史敞口,为该公司在联邦税务局办理登记,补交了申报并主动披露。最终和解金额远低于总部的计提,如今该公司以固定费用按季申报。
我们梳理你供应什么、供应给谁,并判定是否根本存在登记义务。
在有此要求之处,我们为你在联邦税务局办理登记,并设置纳税人账户与缴款机制。
按法定日程编制、核对并提交申报,并提供总部可读的报告。
以站得住脚的凭证申报进项增值税,并在联邦税务局质询时为立场抗辩。
这取决于你的客户是谁。自 2022 年 10 月起,向俄罗斯企业客户供应的外国公司通常无需登记——俄罗斯客户依反向征收机制充当你的扣缴代理人来核算增值税。而直接向俄罗斯个人供应电子服务的外国公司,则确实必须在联邦税务局登记、按季申报并以卢布缴纳。网上大量仍在流传的指引早于 2022 年的变化,会给你相反的说法。
标准税率自 2026 年 1 月 1 日起为 22%,由 20% 上调。特定类别适用低税率与零税率,而对跨境供应而言,适用税率并不总是一目了然——须先确定供应地。
广义而言:通过互联网供应的软件、SaaS 与云服务、数据库访问、广告与电商平台服务、流媒体、主机托管、域名服务及在线平台。该定义范围甚广,涵盖了许多并不自认为是数字服务提供者的企业。
登记、补交申报并主动披露。敞口是可测算的——增值税、罚款与利息——据我们的经验,它通常比客户所担心的更可控。真正使其代价高昂的是拖延:联邦税务局对待自我纠正的立场,远比对待其自行查出的要宽和,而无论如何,利息都在持续累积。
仅依电子服务制度登记的外国公司,通常无法抵扣进项增值税。而俄罗斯实体——包括外资持有的——则可以,前提是凭证支持该抵扣。这正是选择本地实体而非直接登记的现实理由之一,值得在你确定架构之前加以权衡。
敞口评估是一个短期项目——通常一到两周,视涉及的供应类型与合同数量而定。若你想在作出任何承诺之前先大致了解一下,我们的增值税敞口自查是免费的,只需几分钟。
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我们会了解您的情况、俄罗斯主体架构及您的需求。免费。可用英文、俄文或中文沟通。
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