КИК 申报——即便没有应税利润,通知义务依旧欠着。
俄罗斯的 CFC 规则波及的人比预想的多,尤其是迁居后仍保留外国公司所有权的居民。无论公司是否盈利、是否应缴税,通知都是必须的——而陷阱在于误以为没有利润就无需申报。我们办理通知、在利润触及门槛处进行利润计算,并在可省钱处办理固定金额选择。
俄罗斯的受控外国公司规则——俄语称 КИК——自 2015 年起施行,波及的与外国有关联的居民比预想被波及的要多。最常见的陷阱很简单:无论外国公司是否盈利、是否应缴税,年度通知都是必须的。「我们没赚到钱,所以没什么可申报的」不是抗辩理由——它恰恰是催生罚款的事实情形。
若你是俄罗斯税务居民且下列任一为真,你即控制着一家 CFC 并负有相应义务。第三项正是人们所遗漏的。
你直接或间接持有外国实体超过 25%——或在俄罗斯居民合计持有超过 50% 时,持有超过 10%。
无论形式上的持股比例如何,你行使实际控制——通过合同、股东协议或其他方式对决策产生真实影响。这会波及持股低于 25% 的人。
规则同等触及公司、合伙、信托与基金会;设立人或受益人为俄罗斯居民的外国信托亦在涵盖之列。
通知始终是必须的——由任何拥有或控制外国实体的居民每年向联邦税务局提交,无论有无利润。利润申报则另当别论:当 CFC 依俄罗斯规则计算的利润在一年内超过 1000 万卢布时,该利润计入你的俄罗斯税基。个人可改为选择每年 500 万卢布的固定金额缴纳,涵盖其所有 CFC——但在利润约超过 3850 万卢布后便不再划算,且永远不能免除通知义务。
我们首先确立你是否算得上控制人——包括实际控制之问——提交始终应缴的通知,在利润越过门槛处计算 CFC 利润,并将固定金额选择与实际申报进行建模比较。若有历史需要清理,尤其对迁居后仍保留架构的居民,我们处理披露。
你是否算得上控制人——25% 与 10%/50% 测试,以及波及账面持股少得多的人的实际控制。
每位控制人必须提交的年度通知——无论利润如何都存在的义务,其遗漏催生了多数 CFC 罚款。
在超过门槛处依俄罗斯规则、基于法定账目或俄罗斯税务核算计算 CFC 利润,并适用可用豁免。
将每年 500 万卢布的固定选择与实际利润申报建模比较——它涵盖你所有的 CFC,但在利润约超过 3850 万卢布后便不再划算。
你在 2022 年后迁居,保留了一家外国公司,不确定你的 CFC 义务是否已终止。
你的外国公司没有利润,你便以为无需申报任何东西。
你持股低于 25% 却实际经营着公司,不确定这是否算数。
你拥有数家 CFC,想知道固定金额选择是否省钱。
是否似曾相识?即便利润为零,CFC 通知也欠着——而「我们没赚到钱所以没申报」恰恰是催生罚款的立场。
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该客户迁往境外,保留了一家休眠的外国控股公司,并以「它没有收入」这一听来合理的理由两年未申报任何东西。其中一年他仍是俄罗斯税务居民,这意味着通知是欠着的——无论有无利润。我们提交了未决通知,查明该休眠公司低于利润门槛因而不产生税款,并在其被发现之前披露了立场。此项敞口属程序性,我们干净地予以了结。
你是否为控制人——所有权与实际控制之问二者兼顾。
提交年度通知,因为无论利润如何它都欠着。
在越过 1000 万卢布处计算 CFC 利润,并适用豁免。
将固定金额选择与实际申报建模比较,若胜出则提交。
是的。CFC 通知要求每位控制人每年提交,无论公司是否盈利或是否应缴税。误以为没有利润就无需申报,是最常见的单一 CFC 错误,并会催生罚款。利润申报是另一项义务,仅在超过 1000 万卢布时才产生。
有可能。除 25% 测试(以及俄罗斯居民合计持有超过 50% 时的 10% 测试)之外,规则适用于任何行使实际控制者——无论形式上的持股比例如何,通过合同、股东安排或其他方式对实体决策产生真实影响。测试标准是控制,而不仅是所有权。
俄罗斯个人居民可选择每年缴纳 500 万卢布固定金额,以替代计算并申报实际 CFC 利润。它涵盖你所有的 CFC,并免除利润计算的负担,但不免除通知义务。按 13% 税率,它对应约 3850 万卢布的利润——超过此数,实际申报更便宜。它必须主动选择,并在你退出前持续适用。
若你该年度仍是或成为俄罗斯税务居民,是的。许多在 2022 年后迁居并保留外国所有权的人,仍负有 CFC 义务,尤其通知要求并不因你离开而消失。宜逐年核查立场,而非想当然。
是的——我们编制披露与报送,使你的立场合规化,并尽可能减轻罚款。
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