Kurumlar vergisi, KDV ve stopaj — doğru beyan edilir ve Vergi İdaresi sorduğunda savunulur.
Yabancı gruplar için Rus vergisinin hesabını iki şey değiştirdi: kurumlar vergisi oranı 2025'te %25'e yükseldi ve 38 ülkeyle çifte vergilendirme anlaşmaları 2023'te askıya alındı; böylece güvendiğiniz stopaj indirimi ortadan kalktı. Uyumu yürütür, değişikliklerin size maliyetini modeller ve Vergi İdaresi bir denetim açtığında — ki yabancı sermayeli bir şirket için bu bir 'ne zaman' meselesidir — pozisyonu savunuruz.
Yabancı sermayeli bir şirket için Rus vergisi, on sekiz ay içinde rutin olmaktan çıktı. Kurumlar vergisi oranı Ocak 2025'te %25'e yükseldi — on altı yıldaki ilk artış — ve daha Ağustos 2023'te Rusya, 38 ülkeyle çifte vergilendirme anlaşmalarının işleyen hükümlerini askıya aldı; böylece kâr transferini karşılanabilir kılan indirimli stopaj oranları uygulanmaz oldu. Vergi planlamanız hâlâ %5 temettü oranı ve %20 kurumlar vergisi oranı varsayıyorsa, artık var olmayan bir ülkeyi tarif ediyor demektir. Şimdiki iş, gerçekte neyin geçerli olduğunu bilmek ve bunu savunabilmektir.
Kurumlar vergisi has been 25% since 1 January 2025, under Federal Law No. 176-FZ. The increase is structurally federal — the federal share rose from 3% to 8% while the regional share stayed at 17% — and that detail matters, because regions can still reduce their 17%, but not the new federal 8%. Two reliefs are worth knowing precisely rather than vaguely.
Akredite BT şirketleri %5 oranını korudu. Yabancı bir ana şirkete ait bir Rus limited şirketi kendi başına hak kazanabilir — yabancı sahiplik onu diskalifiye etmez — yeter ki akredite olsun, en az yedi çalışanı bulunsun ve gelirinin en az %70'ini uygun BT faaliyetinden elde etsin. Gerçek olmalıdır; Vergi İdaresi, gelir bileşimi mühendisliğini transfer fiyatlandırması merceğinden okur.
%17'lik kısım üzerinde bölgesel yatırım teşvikleri hâlâ mevcuttur — Uzak Doğu serbest limanı ve bazı özel ekonomik bölgeler birleşik oranı tek haneli düşük seviyelere indirir — ancak bunlar gerçek yatırım anlaşmaları gerektirir ve hizmet operasyonlarından çok üretim ve lojistiğe uygundur.
8 Ağustos 2023'te 585 sayılı Kararname, Rusya'nın 38 "dostane olmayan" ülkeyle vergi anlaşmalarının gelir maddelerini — temettü, faiz, royalti, sermaye kazançları — derhal yürürlükte olmak üzere askıya aldı. Etkilenen liste esasen tüm AB ve AEA, Birleşik Krallık, ABD, Japonya ve diğerleridir; Danimarka ve Letonya daha ileri gidip anlaşmalarını 2024'ten itibaren tümüyle feshetti. Gelir maddeleri ortadan kalkınca Rus yurt içi stopaj oranları tam olarak uygulanır: anlaşmaların %5 veya sıfır sunduğu yerde, pay oranına bakılmaksızın herhangi bir yerleşik-olmayan kurumsal ortağa temettüde %15; faiz ve royaltide %20.
Tuzak, diğer uçta olanlardır. Çoğu AB ülkesi, anlaşmadan bağımsız olarak gelen temettüleri iştirak istisnası kapsamında muaf tutar — bu kulağa bir kolaylık gibi gelir, ama Rus %15'ini mahsup edecek bir ülke içi vergi olmadığı anlamına gelir. Stopaj mutlak, geri alınamaz bir maliyete dönüşür. Faiz ve royaltide mahsup mekanizmasının kendisi bozulur, çünkü "anlaşma uyarınca" ödenen vergiye atıfta bulunur ve anlaşma askıdadır. Bu, sindirilecek bir oran değişikliği değildir; modellenmesi ve bazen etrafında yeniden yapılandırılması gereken yapısal bir maliyettir.
Yaygın yanıt, anlaşması hâlâ işleyen bir yargı alanında bir holding şirketi araya koymaktır — temettüde Türkiye %10, 2025 anlaşması altında BAE %5–10, Çin veya Hindistan %10, Kazakistan %10. İşe yarayabilir. Dikkatsizce yapılırsa temiz bir şekilde de başarısız olur, çünkü Rusya'nın 7(2) maddesindeki nihai faydalanıcı kuralı, alıcının gerçek ekonomik özü olan nihai faydalanıcı olmasını gerektirir — personel, ofis, karar alma, bankacılık — temettü yönlendirmek için oluşturulmuş bir kayıtlı adres değil. Zincirin tamamını, ara ülkenin kendi vergisi dâhil, kimse bir şey kurmadan önce modelleriz. %5 tasarruf eden ve bir ekonomik öz itirazı altında çöken bir yapı, hiçbir zaman tasarruf olmamıştır.
İki Rus mekanizması, çözülmüş sandığınız şeyleri yeniden sınıflandırır ve ikisi de önce grup içi düzenlemeleri vurur.
Örtülü sermaye: 3:1 borç-özkaynak oranının üzerindeki ilişkili taraf borcunun aşan faizi reddedilir ve temettü olarak yeniden sınıflandırılır — bu da ardından %15 stopaj taşır. Rus şirketini özkaynak yerine grup içi kredilerle finanse eden gruplar, yakalananlardır.
Zarar mahsubuna süresiz izin verilir ancak yılda cari yıl matrahının %50'siyle sınırlıdır; dolayısıyla büyük bir geçmiş zarar, bugünün kârının yalnızca yarısını korur. Gerçek bir varlıktır, ama grupların etrafında plan yaparken varsaydığından daha yavaş bir varlıktır.
Vergi İdaresi, yayımlanmış 12 kriterli bir risk modeli ve giderek otomatikleşen bir puanlama sistemi işletir ve yabancı sermayeli şirketler doğaları gereği birkaç kriteri tetikler: ilişkili yabancı taraflara yapılan büyük indirilebilir ödemeler — yönetim ücretleri, royaltiler, faizler — %89'un üzerinde KDV indirim oranı, iki veya daha fazla yıl süren zararlar ve sektör ortalamasının altında bir vergi yükü. Her beyanı otomatik olarak bir masa denetimi izler (üç ay, temiz bir KDV beyanı için bir ay); bir saha denetimi üç yıl geriye uzanır ve 2026'dan itibaren bölgeler arası yürütülebilir; denetim materyalleri değerlendirilirken dahi artık belgeye el konulması mümkündür.
Usul açısından en önemli tek an, denetim kararından sonra yazılı itiraz vermek için tanınan bir aydır. Orada dile getirilmeyen hususları itiraz aşamasında ileri sürmek çok daha güçtür. Düzeltmemiz istenen denetim zararının çoğu, biz çağrılmadan önce, o ay içinde belirlenmiştir.
Uyumu yürütürüz — kurumlar vergisi, %22 KDV, stopaj, emlak vergisi — ve onu yalnızca beyan edilmiş değil, savunulabilir tutarız: pozisyon sonradan yeniden kurgulanmaz, o an belgelenir. Oran artışının ve anlaşma askısının grubunuza gerçekte ne mal olduğunu modeller ve yeniden yapılandırmanın değdiği yerde, bunu bir ekonomik öz itirazına dayanacak şekilde inşa ederiz. Bir denetim geldiğinde, vekâletname ile ilk belge talebinden itirazlara ve gerekirse temyize kadar sizi baştan sona temsil ederiz. Danışmanlarımız Big Four'da yetişmiştir ve İngilizce, Rusça, Çince ve Türkçe çalışır.
%25 kurumlar vergisi ve %22 KDV oranlarında tam uyum takvimi — avanslar, beyannameler ve emlak vergisi — pozisyon, Vergi İdaresi sorduğunda yeniden kurgulanmak yerine o an belgelenir.
Anlaşmalar askıya alınmışken temettü, faiz ve royaltiye gerçekte neyin uygulandığı — ve ülke içi mahsubun hâlâ işleyip işlemediğine ya da maliyetin artık mutlak olup olmadığına dair dürüst bir değerlendirme.
Yürürlükte anlaşması olan yargı alanları üzerinden askıya karşı yeniden yapılandırma ve uygulandığı yerde BT %5 akreditasyonu — kimse şirket kurmadan önce nihai faydalanıcı ve transfer fiyatlandırması kurallarına göre modellenir.
Vekâletname ile masa ve saha denetimlerinde temsil — ilk belge talebinden, bir aylık süresi sonrasının çoğunu belirleyen yazılı itirazlara kadar.
Tarhiyatlara karşı idari itiraz ve dava — denetim sırasında oluşturulan kayıt üzerinden savunulur; işte bu yüzden karardan sonra değil, önce odada olmayı tercih ederiz.
Yıllık %50 tavan altında zarar mahsubu ve 3:1 kuralı altında ilişkili taraf faizi — güvendiğiniz korumanın ihtiyaç anında fiilen kullanılabilir olması için planlanır.
Anlaşmanın size %5 verdiği yerde temettünüz artık %15 vergilendiriliyor ve kimse maliyeti modellemedi.
Temettü yönlendirmek için Türkiye veya BAE'de bir holding şirketi düşünüyorsunuz ve incelemeye dayanıp dayanmayacağını bilmek istiyorsunuz.
Vergi İdaresi bir belge talebi gönderdi ve neyi reddedebileceğinizden emin değilsiniz.
Rus şirketiniz kendini grup içi kredilerle finanse etti ve faiz, temettü olarak yeniden sınıflandırılıyor.
Elinizde bir denetim kararı ve itiraz için bir ayınız var.
Durumunuz size tanıdık geldi mi? Baştan belgelenmiş bir pozisyon Vergi İdaresi ile bir sohbettir; denetim altında yeniden kurgulanan ise bir tartışmadır.
30 minutes with a senior adviser — or send a note instead, if you would rather write.
Grup, yıllardır Rusya-Almanya anlaşması uyarınca temettüyü %5 ile transfer etmiş ve bir sonraki dağıtımı aynı esasa göre planlamıştı. Anlaşma askıya alınmıştı; oran artık %15'ti ve Almanya'nın iştirak istisnası, bunu mahsup edecek bir Alman vergisi olmadığı anlamına geliyordu — stopaj mutlak bir maliyetti. Riski modelledik, nihai faydalanıcı kuralına karşı yürürlükteki anlaşma üzerinden bir holding yapısını test ettik ve onların durumunda ara yargı alanında gerçek ekonomik özün göstermelik değil, ulaşılabilir olduğunu gördük. Yeniden yapılandırılan güzergâh efektif oranı esaslı biçimde düşürdü ve bir itiraz gelene dek iyi görünmek için değil, itiraza dayanmak için inşa edildi.
Şimdi gerçekte neyin geçerli olduğu — %25 oran, askıya alınmış anlaşma, stopaj maliyeti, grup içi riskler — yapınıza göre modellenir.
Yeniden yapılandırmanın değdiği yerde, bir sunumda iyi görünmek için değil, bir nihai faydalanıcı itirazına dayanmak için inşa edilir.
Kurumlar vergisi, KDV, stopaj ve emlak vergisi takvime göre; pozisyon o an belgelenir.
Denetim geldiğinde, ilk talepten itirazlara ve gerekirse temyize kadar temsil.
1 Ocak 2025'ten bu yana %25; önceki %20'den yükseldi — on altı yıldaki ilk değişiklik. Artış federal düzeydedir (federal pay %3'ten %8'e çıktı; bölgesel %17 değişmedi), dolayısıyla bölgesel indirimler yalnızca %17'lik kısma uygulanmaya devam eder. Akredite BT şirketleri %5 oranını korudu ve yabancı sermayeli bir Rus limited şirketi, akreditasyon, personel sayısı ve %70 gelir testlerini karşılıyorsa kendi başına hak kazanabilir.
38 "dostane olmayan" ülke için, hayır. 8 Ağustos 2023 tarihli 585 sayılı Kararname, bu anlaşmaların gelir maddelerini askıya aldı; dolayısıyla Rus yurt içi oranları geçerlidir: pay oranına bakılmaksızın temettüde %15, faiz ve royaltide %20. Danimarka ve Letonya anlaşmalarını tümüyle feshetti. Planlamanız hâlâ %5 veya sıfır temettü oranı varsayıyorsa, gözden geçirilmesi gerekir.
Çoğu zaman hayır, ve tuzak da burada. Çoğu AB ülkesi, anlaşmadan bağımsız olarak gelen temettüleri iştirak istisnası kapsamında muaf tutar — bu da Rus %15'ini mahsup edecek bir ülke içi vergi olmadığı, dolayısıyla bunun mutlak bir maliyete dönüştüğü anlamına gelir. Faiz ve royaltide mahsup mekanizması bozulur, çünkü "anlaşma uyarınca" ödenen vergiye atıfta bulunur. Varsayılmak yerine yargı alanı bazında modellenmesi gerekir.
Gerçekse, yarayabilir. Yürürlükte anlaşması olan bir yargı alanında — Türkiye, BAE, Çin, Hindistan, Kazakistan; hepsi yaklaşık %10 veya altı — bir holding şirketi araya koymak yaygın yaklaşımdır. Ancak Vergi Kanunu'nun 7(2) maddesi, alıcının gerçek ekonomik özü olan nihai faydalanıcı olmasını gerektirir: personel, ofis, karar alma, bankacılık. Yalnızca temettü yönlendirmek için kurulan bir paravan testi geçemez ve ara ülkenin kendi vergisi de modellenmelidir. Zinciri, kimse şirket kurmadan önce baştan inşa ederiz.
Vergi İdaresi 12 kriterli bir risk modeli kullanır ve yabancı sermayeli şirketler yaygın olarak birkaçını tetikler: ilişkili yabancı taraflara yapılan büyük indirilebilir ödemeler (yönetim ücretleri, royaltiler, faizler), %89'un üzerinde KDV indirim oranı, iki veya daha fazla yıl süren zararlar ve sektör ortalamasının altında bir vergi yükü. Her beyanı otomatik olarak bir masa denetimi izler; bir saha denetimi üç yıl geriye uzanır ve 2026'dan itibaren bölgeler arası yürütülebilir.
Karardan itibaren yazılı itiraz vermek için bir ayınız vardır ve bu, tüm sürecin en önemli adımıdır: orada dile getirilmeyen hususları itiraz aşamasında ileri sürmek çok daha güçtür. Şirketleri bu süreçte vekâletname ile temsil ederiz — itirazlar, değerlendirme duruşması ve daha ileri giderse idari itiraz veya dava. Ne kadar erken dâhil olursak, savunmak için elimizdeki kayıt o kadar iyi olur.
Evet — vergi müvekkillerimizin çoğunluğu Çin, BAE, Türkiye ve Hindistan'dan. Bunlar, Rusya ile yürürlükte vergi anlaşması bulunan ve karşılıklı ticareti büyüyen ülkeler. Rusya-Çin ÇVÖA (faizde %0, royaltide %6), yeni Rusya-BAE anlaşması (Ocak 2026'da yürürlükte) ve Rusya-Türkiye anlaşması konularında özel uzmanlığımız var. İngilizce, Rusça ve Çince çalışıyoruz.
Evet. Geçmiş beyan hataları bulunan şirketler için düzeltme sürecini yürütüyoruz — hatalı oranlar, kaçırılan süreler, eksik beyanlar. Doğru durumu hesaplar, düzeltme beyannamelerini verir, ceza riskini değerlendirir ve FTS yaptırımlarını en aza indirecek yaklaşımı öneririz. Çoğu durumda üç yıllık zamanaşımı süresi geçerlidir.
Her ikisi de. Süreklilik arz eden uyum işleri (kurumlar vergisi, KDV) genellikle aylık danışmanlık ücretiyle yürütülür. Proje bazlı işler (yapılandırma danışmanlığı, denetim savunması, stopaj analizi) kapsamına göre ayrıca fiyatlandırılır. Ücret yapısını, herhangi bir çalışmaya başlamadan önce birlikte kararlaştırırız — sürpriz olmaz.
Evet — transfer fiyatlandırması ayrı bir uygulama alanıdır. TF dokümantasyonu, kontrol edilen işlem analizi ve FTS denetim savunmasına ilişkin ayrıntılar için transfer fiyatlandırması hizmet sayfamıza bakabilirsiniz. Birçok müvekkil bizi hem süreklilik arz eden vergi uyumu hem de yıllık TF dokümantasyonu için görevlendiriyor.
E-posta, WhatsApp, Telegram veya WeChat ile. Durumunuzu kısaca anlatın — baştan her şeye ihtiyacımız yok.
Genel bir kutu değil, belirli bir danışman yanıtlar. Yardımcı olabilir miyiz teyit eder ve gerekirse bir görüşme öneririz.
Durumunuzu, Rusya'daki yapınızı ve ihtiyacınızı sorarız. Ücretsiz. İngilizce, Rusça veya Çince.
Net kapsam, ücret ve zaman çizelgesi. İmzalı mektup alınır alınmaz başlarız. Proje işlerinde uzun vadeli bağlayıcı ödeme yok.
Rusya'da faaliyet gösteren uluslararası işletmeler için pratik destek.